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　　案例背景

　　

　　YC公司成立于2011年，是一家外資系的融資租賃公司，但從實際業(yè)務(wù)拓展看，是一家綜合性類金融公司，業(yè)務(wù)包括擔(dān)保、小額貸款、典當?shù)?，而作為主營業(yè)務(wù)的融資租賃，從公司成立之初到目前，一直處于操作模式的探索之中。本項目的主要內(nèi)容是內(nèi)部管理提升，而對于剛成立不到2年的公司，管理提升的重點則是內(nèi)部操作流程、管理流程和管理制度的完善，由于YC公司大多數(shù)的管理人員來自于銀行，只有小部分人員有融資租賃的從業(yè)背景，因此在制定業(yè)務(wù)操作流程時，出現(xiàn)了管理層對融資租賃定義和操作模式的大討論，而討論的重點則聚焦于融資租賃和金融租賃的區(qū)別，這二者在操作上到底有何不同，如何實現(xiàn)互相借鑒。

　　

　　行業(yè)背景

　　

　　融資租賃，是指出租人根據(jù)承租人對供貨人和租賃標的物的選擇，由出租人向供貨人購買租賃標的物，然后租給承租人使用。

　　

　　鑒于融資租賃在美國戰(zhàn)后發(fā)展中發(fā)揮的巨大作用，其他西方國家迅速引進加以應(yīng)用，使得西方國家在資金短缺的情況下得以快速發(fā)展，并逐漸在世界上確立了領(lǐng)先地位。目前在西方發(fā)達國家，融資租賃已經(jīng)成為僅次于銀行貸款的第二大融資渠道。其市場滲透率已達到17%至30%，標的物更是涉及方方面面，大到飛機、輪船，小到汽車、電腦都可以進行融資租賃。按照全國固定資產(chǎn)投資總額計算，我國融資租賃滲透率大約為4.14%，

　　

　　融資租賃在中國一共有三次投資熱潮：第一次是改革開放初期融資租賃引入中國；第二次租賃投資熱潮是我國入世后非銀行金融機構(gòu)的金融租賃重組熱潮；第三次租賃投資熱潮起源于2004年底，商務(wù)部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合開展了內(nèi)資租賃企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點工作。

　　

　　金融租賃與融資租賃的區(qū)別：

　　

　　“金融租賃”和“融資租賃”均來自同一英文單詞“Financial Lease”的翻譯。只不過在中國，因金融監(jiān)管體系的特性，以及對租賃內(nèi)涵的認識不同，才產(chǎn)生了差異。表面上看其差異不大，但實質(zhì)上看，不管是經(jīng)營管理，還是行業(yè)監(jiān)管，區(qū)別還是很大的。

　　

　　一、“金融租賃”和“融資租賃”的相同處

　　

　　1.法律的定義是一樣的

　　

　　不管是哪種租賃，在法律上是一樣的，同屬《合同法》第十四章融資租賃。出賣人和租賃物件標的物，均由承租人選擇，從法理上沒有任何區(qū)別。

　　

　　2.業(yè)務(wù)操作原理是一樣的

　　

　　企業(yè)要依法經(jīng)營，在操作上不能離開融資租賃的法律標準，雖然在具體操作上有所不同，但在操作的基本原則上沒有什么不同。沒有離開兩個合同三方當事人原則。

　　

　　3.會計的定義是一樣的

　　

　　會計注重的是實質(zhì)勝于形式，因此不管怎么變，叫什么名字，融資租賃的會計處理都要按準則的標準來辦。因此也不會有區(qū)別。

　　

　　4.稅務(wù)部門的定義是一樣的

　　

　　稅法的依據(jù)來自法律，法律沒有不同，稅收的征收政策也沒有什么不同。不管是“金融”還是“融資”都曾被劃歸為“金融保險業(yè)”。營改增以后，被劃定為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的特殊產(chǎn)業(yè)，單獨制定稅收政策。

　　

　　二、“金融租賃”和“融資租賃”的不同處

　　

　　1.監(jiān)管部門不一樣

　　

　　金融租賃公司由銀監(jiān)會審批和監(jiān)管，并規(guī)定只有他們審批設(shè)立的租賃公司才可冠以“金融”二字。融資租賃公司由商務(wù)部審批和監(jiān)管，實際上只能做一個信用銷售公司來監(jiān)管。雖然有類似資本充足率的1：10借款比例的風(fēng)險控制限制，但終究是對借款的限制。對于沒有進入資金市場資格的租賃公司來說，一個借款單位，真正能借到的資金比例（瞬間除外）一定小于1：10。

　　

　　由此可見：金融租賃公司是金融機構(gòu)、放款單位，融資租賃是非金融機構(gòu)，借款單位。這是兩者之間的本質(zhì)區(qū)別，因此金融租賃的資金銷售，不等于融資租賃的物件銷售。于是也解釋了租賃額以幾何爆炸方式增長那么快，而租賃的市場滲透率卻沒有太多長進。

　　

　　2.財稅政策不一樣

　　

　　金融租賃公司屬金融機構(gòu)，可以享受財政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》的通知的政策待遇：“金融企業(yè)應(yīng)當于每年年度終了根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準備。原則上一般準備余額不低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的1％。，一旦出險“關(guān)注類計提比例為2％；次級類計提比例為25％；可疑類計提比例為50％；損失類計提比例為100％。其中，次級和可疑類資產(chǎn)的損失準備，計提比例可以上下浮動20”。

　　

　　融資租賃公司因為不是金融機構(gòu)，不能享有上述待遇，所有問題都自己扛。

　　

　　3.國家統(tǒng)計口徑不一樣

　　

　　按照國家統(tǒng)計局關(guān)于印發(fā)《三次產(chǎn)業(yè)劃分規(guī)定》的通知，金融租賃被劃分為：第三產(chǎn)業(yè)—J門：金融業(yè)—7120大類。融資租賃被劃分為第三產(chǎn)業(yè)—L門：租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)—7310大類：機械設(shè)備租賃。

　　

　　在國家統(tǒng)計局公布的“各行業(yè)固定資產(chǎn)投資(不含農(nóng)戶)情況”月度統(tǒng)計中，新增固定資產(chǎn)，金融租賃的數(shù)據(jù)在“金融業(yè)”的統(tǒng)計中，融資租賃的數(shù)據(jù)在“租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)”的統(tǒng)計中。要注意的是上述統(tǒng)計是累計新增固定資產(chǎn)的統(tǒng)計，不是租賃額的統(tǒng)計。不是新增固定資產(chǎn)的出售回租或租賃都不在這個統(tǒng)計范疇。

　　

　　三、差異化的結(jié)果和對策

　　

　　1.監(jiān)管不一樣，業(yè)務(wù)主導(dǎo)模式就不一樣

　　

　　不同的監(jiān)管方式導(dǎo)致租賃公司的經(jīng)營定位有所不同。如：金融機構(gòu)租賃公司在信貸監(jiān)管體系下注重租賃規(guī)模，注重用信貸標準經(jīng)營租賃，忽視對租賃標的物的重視。融資租賃公司對物的關(guān)注遠大于金融租賃公司，尤其是廠商租賃，更顯突出。

　　

　　在信貸的監(jiān)管機制下，金融租賃公司主要的客戶群還是在大型國企、央企和政府基本建設(shè)上。融資租賃公司受限于融資成本高和融資規(guī)模的現(xiàn)實，更多收益來自貿(mào)易、服務(wù)和資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，因此主要客戶群來自優(yōu)質(zhì)的中小企業(yè)。

　　

　　2.真租賃與假租賃

　　

　　YC公司目前大部分租賃資產(chǎn)屬于信貸資產(chǎn)，大部分租賃交易結(jié)構(gòu)是出售回租，因此有“名為租賃實為貸款”的真假租賃的爭論。

　　

　　融資租賃的好處與信貸相比在于：租賃公司同時擁有債權(quán)和物權(quán)。通過對物權(quán)的處置，可以彌補債權(quán)方面的損失，從而降低了對承租人信用的過度要求。填補了信貸客戶被刷下來的優(yōu)質(zhì)客戶的市場空白。

　　

　　租賃公司給出資人提供一個收益和安全都適中的放款平臺，租賃公司從中獲取做租賃項目的資金來源。融資租賃與信貸本是互補關(guān)系，若都把租賃當信貸做，最大的問題就是與銀行競爭優(yōu)質(zhì)客戶。

　　

　　3.差異需要互補和融合

　　

　　融資租賃因為用金融手段綁定了物權(quán)已經(jīng)衍生的服務(wù)和資產(chǎn)管理。因此融資租賃的收益不僅來自金融，還有貿(mào)易、服務(wù)、資產(chǎn)管理方面的收入。更重要的是將租賃資產(chǎn)銷售出去，用別人的資產(chǎn)獲取自己的收益。

　　

　　我們所說的互補和融合主要在于：“金融租賃”公司除了在金融方面獲取收益外，還要爭取在貿(mào)易、服務(wù)和資產(chǎn)管理方面增加收益。“融資租賃”公司應(yīng)該做更多的優(yōu)質(zhì)租賃資產(chǎn)銷售給“金融租賃”公司。兩類租賃公司都應(yīng)該爭取將租賃資產(chǎn)銷售出去，做到增大租賃資產(chǎn)的同時不增加信貸規(guī)模。

　　

　　4.行業(yè)整體由信貸推動向資本推動轉(zhuǎn)變

　　

　　融資租賃在國外是由資本推動的，在中國目前這個階段是由信貸推動的。資本推動的融資租賃，增加了固定資產(chǎn)的投資，帶動的生產(chǎn)消費和生活消費，增加了運輸車輛和商業(yè)房產(chǎn)的需求，增加了稅收和就業(yè)。

　　

　　信貸推動的租賃，因為主要客戶群還是在大型國企、央企存量資產(chǎn)的租賃和地方政府融資的租賃，民營經(jīng)濟還是沒帶動起來。融資租賃在促進實體經(jīng)濟投資方面還是沒有完全發(fā)揮出應(yīng)有的重要作用。

　　

　　回顧與結(jié)論

　　

　　從上述定義看，YC公司所討論的金融租賃和融資租賃，實質(zhì)上是以外資系的融資公司在做金融租賃的業(yè)務(wù)，主要集中于未來業(yè)務(wù)的集中點，是繼續(xù)走信貸推動放款的模式，還是靠自身能力服務(wù)中小企業(yè)，依托融資租賃的方式賺取貿(mào)易環(huán)節(jié)、附屬服務(wù)和資產(chǎn)管理方面的收益。

　　

　　融資租賃要健康發(fā)展，應(yīng)從信貸推動向資本推動轉(zhuǎn)變。租賃公司不是為了擴大信貸規(guī)模無限制地擴大資本金，而是如何將存量的租賃資產(chǎn)在資本市場上銷售。租賃公司所從事的交易應(yīng)該與國家宏觀調(diào)控同步運行，不應(yīng)為突破信貸規(guī)模而做租賃，為突破地方政府融資規(guī)模限制做租賃，成為反周期的工具。這樣做早晚要受到限制并為此付出代價，沒有可持續(xù)發(fā)展的活力。

　　

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