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　　一、融資租賃公司類型

　　

　　融資租賃公司主要包括以下三類：（一）由銀監(jiān)會（繼承中國人民銀行）審批和監(jiān)管的金融租賃公司；（二）由商務部和國家稅務總局聯(lián)合試點的內(nèi)資試點的融資租賃公司；（三）由商務部（繼承外經(jīng)貿(mào)部）審批和監(jiān)管的外商投資的融資租賃公司。其中，金融租賃公司至今只有52家，卻占據(jù)了60%以上的市場份額；內(nèi)資試點的融資租賃公司有300多家，主要從事傳統(tǒng)租賃業(yè)務，以息差為核心，外商投資的融資租賃公司共有4000多家，但只有1000多家有實際經(jīng)營業(yè)務。

　　

　　二、融資租賃業(yè)務類型

　　

　　融資租賃的兩種主要業(yè)務類型：直接融資租賃、售后回租。

　　

　　（一）直接融資租賃（直租）

　　

　　直接融資租賃業(yè)務主要包括以下要素：

　　

　　1個標的物（租賃物，一般為機器設備/交通工具等固定資產(chǎn)）；

　　

　　2份合同（買賣合同和融資租賃合同）；

　　

　　3方當事人（出租人、承租人、供應商）.

　　

　　其交易結構如下：

　　

　　直接融資租賃主要用于服務實體企業(yè)，其主營業(yè)務為“購置租賃資產(chǎn)”及“處置租賃資產(chǎn)”，因此可將其比作“可以分期付款的貿(mào)易公司”。

　　

　　（二）售后回租（回租）

　　

　　售后回租是一種特殊的融資租賃，供應商和承租人為同一人，可以幫助固定資產(chǎn)較多的客戶盤活固定資產(chǎn)、獲得流動資金。

　　

　　其交易模式可簡單分為3步：

　　

　　1、承租人（客戶）與融資租賃公司雙方簽訂買賣合同，承租人將其自有資產(chǎn)出售，租賃公司支付購買價款，得到所有權；

　　

　　2、雙方簽訂融資租賃合同，租回資產(chǎn)繼續(xù)使用，承租人支付租金；

　　

　　3、租期結束后，出租人以名義價格向承租人轉(zhuǎn)讓租賃物所有權。

　　

　　目前融資租賃行業(yè)大量從業(yè)人員來自銀行，因此大量融資租賃業(yè)務以“售后回租”的形式開展，這種形式實質(zhì)類似于 “放貸款”的行為，已經(jīng)違背了融資租賃行業(yè)發(fā)展之初“以物為載體、以社會為核心”的本源。

　　

　　三、融資租賃與經(jīng)營性租賃的區(qū)分

　　

　　經(jīng)營性租賃，是指在約定的期間內(nèi)，出租人將租賃物交付承租人使用、獲得租金收益，最終不轉(zhuǎn)讓所有權，傳統(tǒng)的租賃方式。采取經(jīng)營租賃方式，可以為承租人實現(xiàn)“表外融資”，即租金不計入負債，而作為費用處理；固定資產(chǎn)為租賃公司所有，由租賃公司計提固定資產(chǎn)折舊。因此，承租人的資產(chǎn)負債表得到調(diào)整。

　　

　　融資租賃實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權有關的全部風險和報酬，某種意義來說對于確定要行使優(yōu)先購買權的承租企業(yè)，融資租賃實質(zhì)上就是分期付款購置固定資產(chǎn)的一種變通方式，但要比直接購買高得多。

　　

　　經(jīng)營租賃則不同，僅僅轉(zhuǎn)移了該項資產(chǎn)的使用權，而對該項資產(chǎn)所有權有關的風險和報酬卻沒有轉(zhuǎn)移，仍然屬于出租方，承租企業(yè)只按合同規(guī)定支付相關費用，承租期滿的經(jīng)營租賃資產(chǎn)由承租企業(yè)歸還出租方。

　　

　　四、外債指標

　　

　　根據(jù)外管局文件，融資租賃公司只要注冊資本金繳納到位，即可根據(jù)上一年度的審計報告到外管局申請“注冊資本金10倍減去風險資產(chǎn)”額度的外債指標；

　　

　　根據(jù)人民銀行相關規(guī)定，所有注冊在自貿(mào)區(qū)的企業(yè)，可以申請“注冊資本乘以風險審慎系數(shù)”（投注差，事后監(jiān)管）額度的外債指標。

　　

　　融資租賃公司申請外債指標只能選擇其一。

　　

　　五、融資租賃的創(chuàng)新業(yè)務模式

　　

　　目前市場上有以下5種創(chuàng)新業(yè)務模式：內(nèi)保外貸（外保內(nèi)貸）、內(nèi)保內(nèi)貸、內(nèi)保直貸、票據(jù)業(yè)務、銀票貼現(xiàn)模式。

　　

　?。ㄒ唬﹥?nèi)保外貸與外保內(nèi)貸

　　

　　內(nèi)保外貸是指境內(nèi)銀行為境內(nèi)企業(yè)在境外注冊的附屬企業(yè)或參股投資企業(yè)提供擔保，由境外銀行給境外投資企業(yè)發(fā)放相應貸款，并通過租賃公司發(fā)放給境內(nèi)企業(yè)（承租人）。

　　

　　內(nèi)保外貸的擔保形式為：在額度內(nèi)，由境內(nèi)的銀行開出融資性保函為境內(nèi)企業(yè)（承租人）的境外公司提供融資擔保，無須逐筆審批，和以往的融資型擔保相比，大大縮短了業(yè)務流程。

　　

　　內(nèi)保外貸的反向操作即為外保內(nèi)貸。

　　

　　外保內(nèi)貸是境外公司向境外機構申請開具融資性的擔保函，出現(xiàn)這個業(yè)務的前提是人民幣沒有實現(xiàn)可自由兌換。

　　

　　外保內(nèi)貸目前僅限于外商投資企業(yè)，中資企業(yè)獲得所在地外匯局批準后可在額度內(nèi)進行外保內(nèi)貸。如果需要履約，外商投資企業(yè)需要滿足投注差的要求。

　　

　　內(nèi)保外貸式的融資租賃業(yè)務交易結構如下：

　　

　　在從事內(nèi)保外貸、外保內(nèi)貸類的融資租賃業(yè)務時，需注意以下幾點：

　　

　　選擇的國內(nèi)銀行與國外銀行最好是同一銀行的不同分支機構；

　　

　　內(nèi)保外貸、外保內(nèi)貸等核心均在“保”，先開出融資性保函，再融資；

　　

　　合同建議簽中英文（雙語）合同，不要只簽英文合同；

　　

　　融資租賃公司在還款時不要忘記計提“預提稅”。

　　

　　在近期人民幣兌美元貶值幅度加大且境內(nèi)人民幣貸款利率不斷下調(diào)的背景下，適合反向操作，進行外保內(nèi)貸來套利。

　　

　?。ǘ﹥?nèi)保內(nèi)貸（內(nèi)保自貿(mào)貸）

　　

　　內(nèi)保內(nèi)貸，也稱內(nèi)保自貿(mào)貸，是指境內(nèi)銀行自貿(mào)區(qū)外分行為自貿(mào)區(qū)外的境內(nèi)企業(yè)（承租人）提供擔保，由境內(nèi)銀行的自貿(mào)區(qū)分行通過自貿(mào)區(qū)內(nèi)的租賃公司給自貿(mào)區(qū)外的境內(nèi)企業(yè)（承租人）發(fā)放相應貸款。

　　

　　擔保形式為：在額度內(nèi)，由境內(nèi)銀行自貿(mào)區(qū)外分行開出融資性保函為自貿(mào)區(qū)外的境內(nèi)企業(yè)（承租人）提供融資擔保，無須逐筆審批，和以往的融資型擔保相比，大大縮短了業(yè)務流程。內(nèi)保內(nèi)貸融資租賃業(yè)務交易結構如下：

　　

　?。ㄈ﹥?nèi)保直貸

　　

　　內(nèi)保直貸是指境內(nèi)銀行為境內(nèi)企業(yè)提供擔保，由境外銀行直接通過自貿(mào)區(qū)內(nèi)租賃公司給境內(nèi)企業(yè)（承租人）發(fā)放貸款。

　　

　　擔保形式為：在額度內(nèi)，由境內(nèi)的銀行開出融資性保函為境內(nèi)企業(yè)（承租人）提供融資擔保，無須逐筆審批，和以往的融資型擔保相比，大大縮短了業(yè)務流程。

　　

　　內(nèi)保直貸融資租賃業(yè)務交易結構如下：

　　

　　內(nèi)保直貸業(yè)務流程與內(nèi)保外貸的區(qū)別在于，內(nèi)保直貸是境外銀行將貸款直接通過自貿(mào)區(qū)內(nèi)的租賃公司發(fā)放給境內(nèi)企業(yè)（承租人）；而內(nèi)保外貸是境外銀行給境內(nèi)企業(yè)（承租人）在境外注冊的附屬企業(yè)或參股投資企業(yè)發(fā)放貸款，進而再通過租賃公司發(fā)放給境內(nèi)企業(yè)（承租人）。

　　

　　因此，內(nèi)保直貸融資租賃業(yè)務流程優(yōu)勢在于：①以保函為前提，風險可控；②融資成本與國際化接軌，且增加融資租賃的增值稅抵扣優(yōu)勢。

　　

　?。ㄋ模┢睋?jù)業(yè)務

　　

　　融資租賃的票據(jù)業(yè)務是指境內(nèi)企業(yè)（承租人）將其所有的銀票、電票、商票等票據(jù)質(zhì)押給境內(nèi)銀行，雙方簽訂抵質(zhì)押合同，形成票據(jù)池，境內(nèi)銀行向境外銀行開立保函，由境外銀行直接通過租賃公司發(fā)放貸款給境內(nèi)企業(yè)（承租人）。

　　

　　擔保形式為：境內(nèi)企業(yè)（承租人）將其所有的票據(jù)向境內(nèi)銀行進行質(zhì)押或抵押，從而形成票據(jù)池，無須逐筆審批，和以往的融資型擔保相比，大大縮短了業(yè)務流程。

　　

　　融資租賃公司參與票據(jù)業(yè)務的交易結構如下：

　　

　　融資租賃公司從事票據(jù)業(yè)務流程的優(yōu)勢在于： ①降低承租人貼現(xiàn)成本； ②盤活票據(jù)資產(chǎn)。

　　

　?。ㄎ澹┢睋?jù)貼現(xiàn)模式

　　

　　融資租賃公司從事票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務是指A企業(yè)（資方）以支票或現(xiàn)金委托租賃公司發(fā)放貸款給B企業(yè)（承租人），B企業(yè)（承租人）用銀票支付租金，租賃公司將所得的銀票向銀行貼現(xiàn)的錢歸還A企業(yè)（資方）的委托租賃款的業(yè)務模式。其中A企業(yè)與B企業(yè)通常為母子公司關系。

　　

　　票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務中，A企業(yè)（資方）與租賃公司簽訂委托租賃合同；B企業(yè)（承租人）與租賃公司簽訂融資租賃合同（回租賃）。

　　

　　注：在目前營改增的背景下，通過回租賃進行票據(jù)貼現(xiàn)套利的空間變小，需要企業(yè)根據(jù)實際情況，采取其他的租賃模式。

　　

　　通過以下2個案例，可以看到租賃公司從事銀票貼現(xiàn)業(yè)務可以給企業(yè)降低貼現(xiàn)成本：

　　

　　文章來源:51租賃

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